В настоящее время существует большое количество видов налоговых льгот для малого бизнеса. Однако не во всех странах льготы поименованы как льготы для субъектов малого предпринимательства, несмотря на то, что льготы используются именно малыми и средними предприятиями. В этой связи возможно выделить следующие виды льгот.
Но подобные льготы не достаточны, поскольку в настоящее время наблюдается снижение предпринимательской активности в связи с кризисными явлениями в экономике. Согласно стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года (распоряжение от 2 июня 2016 № 1083-р) в настоящее время существуют следующие проблемы в малом и среднем предпринимательстве:
– отрицательная динамика развития малого и среднего предпринимательства и снижение доли малых предприятий в экономике в целом;
– увеличение роста неформальной занятости, который связан со сложностями оформления работников и высоким уровнем финансовой нагрузки;
– кризисные явления, оказывающие негативное воздействие на малый и средний бизнес, такие как кризис ликвидности;
– недостаточное внимание к специфике деятельности малого и среднего бизнеса.
К данным проблемам дополнительно в стратегии отмечается проблема государственной политики, которая не учитывает интересы субъектов малого предпринимательства, к таким мерам относятся прежде всего, меры налогового регулирования, такие как отмена льгот по налогу на имущество и введение торгового сбора. В этой связи в концепции предлагается ряд мероприятий, в том числе в области налогообложения, однако совершенствование политики в области налогообложения и неналоговых платежей, сформулированное в стратегии развития малого и среднего предпринимательства, по мнению автора, явно недостаточно. Так, в стратегии отмечается положительный эффект от введения моратория на увеличение налоговой нагрузки в ближайшие 3 года, что должно обеспечить стабильность налоговой системы. Однако в стратегии одновременно упоминаются проблемы государственной политики, которые фактически нивелируют действие данного моратория, к ним в частности, относятся:
– введение торгового сбора;
– отмена льгот по налогу на имущество.
Возможность введения в регионах торгового сбора фактически может нивелировать эффект от моратория на повышение налогов, повлиять на развитие торговых предприятий в области малого и среднего бизнеса. Также несмотря на мораторий наблюдается рост налоговой базы, в частности, кадастровой стоимости земельных участков и имущества в регионах, что напрямую влияет на сумму налога, уплачиваемую субъектами малого предпринимательства в бюджет.
Одновременно при фактическом моратории на увеличение налоговой нагрузки увеличивается неналоговая нагрузка, такая как сборы с автомобилей грузоподъемностью выше 12 тонн. В 2016 году также произошло повышение минимального размера оплаты труда, что повлияет на увеличение с 2017 года размера страховых взносов для самозанятого населения.
Таким образом, такая льгота как действие моратория на увеличение налоговой нагрузки в настоящее время не доработана и требует дальнейшего совершенствования, в том числе закрепления конкретных налогов, в отношении которых сохраняется мораторий, а также требует распространения на сохранение налогооблагаемой базы без изменения.
В стратегии также в качестве дополнительных льгот отмечается повышение удобства ведения бизнеса и собираемости налогов, в том числе в части использования программного обеспечения и передаче данных контрольно-кассовой техники в электронной форме. Вместе с тем, в настоящее время механизмы сокращения издержек малого предпринимательства в части введения данной системы, а также ЕГАИС для субъектов малого предпринимательства, осуществляющих торговлю алкогольной продукцией, не предусмотрены. В этой связи, по мнению автора, необходимо дополнительное стимулирование в виде налоговых вычетов, применения повышенных норм амортизации для целей стимулирования добровольного перехода на новые форматы ведения бизнеса. Также в качестве дополнительных мер стимулирования могут использоваться отмена дополнительных проверок кассовой дисциплины, складов при подаче декларации по НДС и снижение штрафных санкций, снижение налогового администрирования.
Автор отмечает необходимость применения и распространения мирового опыта в части использования налоговых льгот. В настоящее время не все виды налоговых льгот, имеющие распространение в мире, используются в Российской Федерации. В качестве примера дополнительных льгот возможно привести Великобританию, где приняты дополнительные льготы для субъектов малого предпринимательства1.
Налоговые льготы при инвестировании капитала в малый бизнес
Малый бизнес может получить финансирование, доступные средства для развития инноваций, обновления основных средств. При этом инвестиции компаний в малый бизнес снижают уровень задолженности малых предприятий и одновременно способствуют росту долевого участия в малом бизнесе, а также развитию малых предприятий. Инвестиционная схема налоговых льгот предоставляет отсрочку от уплаты таких налогов, как налог на прирост капитала, инвестиции, при условии, что доля владения инвестора не превышает 30% в субъекте малого предпринимательства.
